一、根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号),自2015年4月1日起,增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)资格实行登记制,登记事项由增值税纳税人(以下简称纳税人)向其主管税务机关办理。

二、增值税纳税人,年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的,除可选择按小规模纳税人纳税的规定情形外,应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记(年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括免税销售额。):

(一)小规模纳税人的标准:

1、货物和应税劳务

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下(含本数)的;

(2)除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下(含本数)的。

2、营改增应税行为

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)在500万元以下的(含本数)。

(二)可选择按小规模纳税人纳税的情形:

1.销售货物或者提供加工、修理修配劳务销售额超过规定标准的其他个人按小规模纳税人纳税,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

2.提供营改增应税行为销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人,不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

三、纳税人年应税销售额超过规定标准的,在申报期结束后20个工作日内按照《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)第二条或第三条的规定办理相关手续。

四、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准(以下简称规定标准),且符合有关政策规定,选择按小规模纳税人纳税的,应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的,不需要向主管税务机关提交书面说明。

五、年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。

会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。

六、有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

  (一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;

  (二)除可选择按小规模纳税人纳税的规定情形外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人登记手续的。

七、主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理:

(一)按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条的规定新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业;

“小型商贸批发企业”,是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。

(二)国家税务总局规定的其他一般纳税人。

“其他一般纳税人”,是指具有下列情形之一的一般纳税人:

1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;

2、骗取出口退税的;

3、虚开增值税扣税凭证的;

4、国家税务总局规定的其他情形。

八、除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

九、营改增试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及营改增应税行为的,应税货物及劳务销售额与营改增应税行为销售额分别计算,分别适用规定标准。

海南省国家税务局